Индивидуальному предпринимателю, участвовавшему в схемах с обналичиванием денежных средств, был доначислен НДФЛ и суд с этим доначислением согласился.

МИФНС Тверской области была проведена выездная проверка предпринимателя, применявшего единый налог на вмененный доход по розничной торговле. В результате проверки  были обнаружены поступления на расчетный счет от ООО "Графф", в размере десяти миллионов рублей. Как утверждает предприниматель, данные средства являлись авансами по договорам розничной купли-продажи и агентскому договору, которые были заключены с Обществом, и после их расторжения были возвращены З.А.В как представителю организации. На часть перечисленных средств, возврат которых бизнесмен не смог доказать, и был доначислен налог.

Так как предприниматель не согласился с решением налогового органа, он обратился в суд. В подтверждение правоты им были предоставлены соответствующие документы, а именно доверенность от ООО "Графф" на получение десяти миллионов, выписанная на З.А.В и справка из банка, доказывающая, что 7 177 230 рублей были перечислены на карту представителя. При этом возврат наличными оставшейся части средств  ИП доказать не удалось, даже при предъявлении акта сверки с ООО. Как установили суды, ООО "Графф" занималось обналичиванием денег, в том числе и посредством предпринимателей. Данные факт доказан в рамках уголовного дела, приговор по которому был вынесен ранее.

Суды, учитывая установленные в приговоре выводы о неосуществлении Обществом реальной хозяйственной деятельности, неявку вызванного в суд руководителя Общества, прекращение деятельности предприятия, а также отсутствие указанных в акте сверки приходно-кассовых ордеров, пришли к выводу о том заявителем не были предоставлены бесспорные доказательства, подтверждающие возврат им Обществу перечисленных  средств.

Так как спорная сумма не была возвращена, она правомерно квалифицирована Инспекцией как иной доход, который не был отражен в декларации по НДФЛ за 2013 год в нарушение статьи 210 НК РФ.

АС Северо-Западного округа в постановлении от 28.06.2016 N Ф07-4409/2016 по делу N А66-5946/2015 согласился с выводами нижестоящих инстанций и в кассационной жалобе ИП было отказано.